2023年一级造价工程师《土建案例》考试真题及答案解析
根据所给材料回答问题。
1、某企业拟投资建设一项目，生产一种市场需求较大的工业产品。项目建设期1年，运营期8年，项目可行性研究相关基础信息如下：
1.项目建设投资为2500万元(含可抵扣进项税150万元)，预计全部形成固定资产，固定资产使用年限8年，残值率5%，按直线法折旧。
2.建设投资资金来源为自有资金和贷款，贷款总额为1500万元，贷款年利率为5%(按年计息)，贷款合同约定的还款方式为运营期的前4年等额还本付息。
3.项目投产当年需要流动资金300万元，全部由自有资金投入。
4.项目正常年份设计产能为5万件，产品的不含税价格为360元/件，正常年份经营成本为1200万元(其可抵扣进项税为80万元)，项目运营期第1年的产能为正常年份的80%，以后各年均达到设计产能。运营期第1年的经营成本及其所含可抵扣进项税额均为正常年份80%。
5.企业适用的增值税税率为13%，增值税附加按应纳增值税的12%计算，企业所得税税率为25%。
问题：
1.列式计算项目运营期第1年，第2年的应缴纳增值税。
2.以不含税价格计算项目运营期第1年，第2年的总成本费用，所得税和税后利润。
3.列式计算项目运营期第1年的累计盈余资金(当年无应付利润)
4.若行业基准收益率为10%，产品价格为360元/件时，项目的资本金现金流量净现值为610万元，产品单件上涨10%时，项目资本金现金流量净现值为1235万元，在保证项目可行的前提下，计算该产品价格下浮临界百分比。
(注)计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数。
【解析】
问题1：
运营期第1年应纳增值税：360×5×13%×80%-80×80%-150=-26.80万元，
应纳增值税为0万元，增值税附加为0万元
运营期第2年应纳增值税：360×5×13%-80-26.8=127.20万元，
应纳增值税为127.20万元
问题2：
建设期贷款利息：1500×2×5%=37.50万元
年折1日额：(2500+37.5-150)×(1-5%)÷8=283.52万元
运营期前4年每年等额还本付息额：(1500+37.5)×5%×(1+5%)4÷【(1+5%)4-1】=433.59万元
运营期第1年偿还利息：1537.5×5%=76.88万元
运营期第1年偿还本金：433.59-76.88=356.71万元
运营期第2年偿还利息：(1537.5-356.71)×5%=59.04万元
运营期第2年偿还本金：433.59-59.04=374.55万元
运营期第1年总成本费用：(1200-80】×80%+283.52+76.88=1256.40万元
运营期第1年税前利润：360×5×80%-1256.40-0=183.60万元
运营期第1年所得税：183.60×25%=45.90万元
运营期第1年税后利润：183.60-45.90=137.70万元
运营期第2年总成本费用：(120080)+283.52+59.04=1462.56万元
运营期第2年税前利润：360×5-1462.56127.2×12%=322.18万元
运营期第2年所得税：322.18×25%=80.55万元
运营期第2年税后利润：322.18-80.55=241.63万元
问题3：
运营期第1年累计盈余资金：360×5×80%×(1+13%)-1200×80%-433.59-45.9=187.71万元
问题4：
设产品价格下浮临界点的产品的不含税价格为X
(360-X)÷【360×(1+10%)-X】=610÷1235即X=324.86万元
(324.86-360)÷360×100%=-9.76%