2015初级会计职称《经济法基础》小税种强化记忆 - 易点通

税名

用途

征税范围

税率

计算公式

征税管理

车辆购置税

购置（购买、进口、自产、受赠、获奖。。）自用应税车辆

汽车、摩托车、电车、挂车、

农用运输车

10%

购买：（全部价款+价外费用）x 10%

进口：（关税完税价格+关税+消费税）X10%

[消费税：（关税完税价格+关税）X消费税率/1-税率]

一辆车只征一次；在购买之日60日内申报纳税

车船税

属于税法中的所有车、船

乘用车（<=9人）、商用车（9人以上含9的客车、货车）、挂车、摩托车、船舶

捕捞、养殖渔船；军队、武装警察专用车船；警用车船；免税

1、乘用车、商用客车、摩托车、以每辆为计税单位

2、商用货车、专用作业车、轮式机械车、按整备质量每吨为计税单位

3、机动船舶、非机动驳船、拖船、按净吨位每吨为计税单位

4、游艇按艇身长度每米为计税单位

车船登记证和行驶证所载日期的当月

船舶吨税

中国境外港口进入中国境内港口的船舶

采用定额税率，按船舶净吨位的大小分

免税：

1、应纳税额在RMB50元以下的船舶

２、在境外购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶

３、非机动船舶（不包括非机动驳船）

４、捕捞、养殖渔船

５、军队、武装警察部队专用或征用的船舶

应于海关填发吨税交款凭证之日15日内向指定银行缴清税款。未按期缴款的，每日万分之五的滞纳金

印花税

纳税人是中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。

签订合同的双方都是印花税的纳税人，但不包括合同担保人、证人、鉴定人

比列税率和定额税率

１、若既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用，其使用的单据应按规定贴花、

2、“专利实施许可所书立合同”属于“产权转移书据”不属于“技术合同”

烟叶税

在我国境内收购烟叶的单位

晾晒烟叶、烤烟叶

比例税，税率20%

应纳税额=烟叶收购价款x(1+10%)x20%

烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担

资源税

在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人

只对生产盐和开采应税矿产品的单位和个人，“进口”盐和矿产品不征收该税

１、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收

２、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品）、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐　从量征收

以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围

１、纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工后的固体盐数量为课税对象

房产税

在我国城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村）的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人

１、城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村

２、独立于房屋之外的建筑物（围墙、烟囱、水塔、室外游泳池）不属于征税对象

１、从价计征

应纳税额=房产原值x(１-扣除比例)x1.2%　　房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分（暖气、卫生、通风、照明、煤气、蒸汽、压缩空气、电梯、阳台等）

2、从租计征

应纳税额=租金收入x12% 对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收

纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其他的情况都是从次月缴纳

契税

在境内获得土地、房屋产权的单位和个人

１、国有土地使用权的转让２、土地使用权的转让（出售、赠与、交换）３、房屋买卖、赠与、交换

１、土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权转移

２、土地、房屋权的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押不属于契税的征收范围

３、以交换方式的，价格不等的，由多付方缴纳契税，价格相等免契税

４以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让时，以补缴土地使用权出让费用或土地受益为计税依据

耕地占用税

在境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人

占鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂非农业用征税

按实际占用面积一次性缴纳

１、应纳税额=实际占用面积(平方米)x税率

２、免税：军事、学校（职工住和营利性的除外）、养老院、医院（职工住除外）

３、减按每平方米２元征收：铁路、公路、机场、港口、航道

４、按当地税额减半的：居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅

在收到土地管理部门的通知日起30日内缴纳税费

城镇土地使用税

拥有土地权的单位和个人

１、凡城市、县城、建制镇、工矿内的不管是国家拥有还是集体的都征税２、建制镇征收范围为镇人民政府所在地区，不包括镇政府所在地所辖行政村

按实际占用面积一次性缴纳

１、公园、名胜古迹内的索道公园经营用地，按规定缴纳城镇使用税

２、纳税人新征用的耕地，自批准用之日起满１年开始缴纳城镇使用税

３、纳税人新征用的非耕地，自批准次月起缴纳该税

４、纳税人购置新建房自交付使用次月起缴纳税；纳税人购置存量房、自办理房屋权属转移、变更登记手续的次月起；房屋出租、出借的次月缴纳；出让或转让方式有偿取得的先以合同约定交付时间的次月，再以合同签订时间的次月

土地增值税

只对“转让”国有土地使用权行为征税且缴纳契税

对“出让”的不征收土地增值税、营业税但要交契税

四级累进税

１、只对“有偿转让”征收，对继承、赠与等“无偿转让”不征收

２、计税依据=转让房地产收入-税法规定扣除项目金额

３、承受土地使用权缴纳的契税，不能作为“与转让房地产有关税金”扣除

４、允许扣除费用=利息+（取得是支付费用+房地产开发成本）x5%　以内

允许扣除费用=（取得是支付费用+房地产开发成本）x10%　以内

5、房地产：（取得是支付费用+房地产开发成本）x20%　以内，在销售新房时，旧房不使用该等式

１、增值额未超过扣除项目50%　：

土地增值税=增值额x30%

2、增值税超过扣除项目的50%未超过100%：

土地增值税=增值额x40%-扣除项目金额x5%

3、增值税超扣除项目的100%未超过200%：

土地增值税=增值额x50%-扣除项目金额x15%

４、增值额超过扣除项目的200%：

土地增值税=增值额x60%-扣除项目x35%